Месяц: Февраль 2016

29.02.2016.

Законом от 29 июня 2015 г. N 156-ФЗ обновлены критерии для признания хозяйствующих субъектов малыми и средними предприятиями. Начиная со второго полугодия 2015 года, организации и индивидуальные предприниматели при определении условий их отнесения к категории субъектов малого предпринимательства могут воспользоваться изменениями, внесенными в статью 4 Закона от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации». В соответствии с данной нормой таких условий три:

— доля участия в уставном капитале организации других лиц;
— средняя численность работников;
— размер выручки от реализации товаров (работ, услуг).

Теперь порог участия иностранных юридических лиц, а также российских организаций, не являющихся субъектами малого и среднего предпринимательства, в уставном (складочном) капитале субъектов малого и среднего предпринимательства увеличен с 25 до 49 процентов. При этом указанное ограничение не распространяется на компании, являющиеся участниками проекта «Сколково», а также на хозяйствующие субъекты, деятельность которых заключается в практическом применении результатов интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат учредителям (участникам) таких компаний — бюджетным, автономным научным учреждениям либо образовательным организациям высшего образования, являющимся бюджетными или автономными учреждениями.

Показатель «средняя численность» работников не изменен. Как и ранее, средняя численность работников за предшествующий календарный год не должна превышать следующих предельных значений для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства:

— от 101 до 250 человек включительно — для средних предприятий;

— до 100 человек включительно — для малых предприятий, среди которых выделяются микропредприятия — до 15 человек.

Правительство РФ постановлением от 13 июля 2015 г. № 702 «О предельных значениях выручки от реализации товаров (работ, услуг) для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства» вдвое повысило лимиты по размеру годовой выручки. С 25 июля 2015года они установлены в следующих размерах:

— 120 млн руб. — для микропредприятий;

— 800 млн руб. — для малых предприятий;

— 2000 млн руб. — для средних предприятий.

Для отнесения юридического лица или предпринимателя к малым предприятиям размер выручки следует определять за предшествующий год без учета налога на добавленную стоимость.

Важное изменение внесено Законом № 156-ФЗ в пункт 4 статьи 4 Закона № 209-ФЗ, где определено, что категория субъекта малого или среднего предпринимательства изменяется только в случае, если предельные значения по численности работников или по выручке выше или ниже предельных значений в течение трех календарных лет, следующих один за другим. Ранее названные условия должны были выполняться (или не выполняться) в течение двух календарных лет подряд.

Источник

15.02.2016.

При определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право получить социальный налоговый вычет в сумме, уплаченной в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные организациями и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, а также в размере стоимости лекарственных препаратов, назначенных лечащим врачом и приобретенных налогоплательщиком за счет собственных средств (подпункт 3 пункта 1 статьи 219 НК РФ).

Перечень лекарственных средств утвержден постановлением Правительства Российской Федерации от 19.03.2001 № 201 «Об утверждении Перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета» (далее — Перечень).

В случае если лекарственное средство входит в указанный Перечень, налогоплательщик вправе получить социальный налоговый вычет в сумме фактически произведенных им расходов, связанных с его приобретением.

Минфин России в письме от 01.07.2015 № БС-4-11/11454@ разъяснил, что социальный налоговый вычет может быть также предоставлен в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на лекарственные средства, непосредственно не включенные в Перечень, но в составе которых присутствует лекарственное средство, поименованное в Перечне.

Источник

08.02.2016.

Письмом Минфина России от 23.07.2015 № 03-11-09/42494 разъяснен порядок учета торгового сбора при применении упрощенной системы налогообложения.

В соответствии с п. 8 ст. 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации в случае осуществления вида деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор, налогоплательщик вправе дополнительно уменьшить сумму налога по объекту налогообложения от указанного вида деятельности на сумму торгового сбора, уплаченного в течение налогового (отчетного) периода.

Налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, сумму уплаченного торгового сбора учитывают в составе расходов. Кроме того, налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения доходы и осуществляющие несколько видов предпринимательской деятельности, на сумму торгового сбора вправе уменьшить сумму налога, исчисленного по УСН с объекта налогообложения только по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор. Такие налогоплательщики обязаны вести раздельный учет доходов и дохода по виду предпринимательской деятельности, по которому уплачивается торговый сбор.

При этом в соответствии с позицией Минфина России, изложенной в письме от 15.07.2015 № 03-11-09/40621, индивидуальный предприниматель, проживающий, например, в Московской области, и применяющий УСН, при осуществлении торговой деятельности через объект недвижимого имущества, находящийся в Москве, уменьшить сумму налога, уплачиваемого в бюджет Московской области, на сумму торгового сбора не вправе.

Указанная позиция доведена до налоговых органов письмами ФНС России от 12.08.2015 №№ ГД-4-3/14233@ и ГД-4-3/14230@. Подробная информация по вопросам применения упрощенной системы налогообложения доступна в сервисе ФНС России на сайте www.nalog.ru «Письма ФНС России, направленные в адрес территориальных налоговых органов».

Источник

01.02.2016.

С 01.01.2016 вступают в силу положения Федерального закона от 30 марта 2015 года № 67-ФЗ, предусматривающие возможность приостановления государственной регистрации при выявлении определенных оснований, указывающих на недостоверность включаемых или уже включенных в ЕГРЮЛ сведений. При этом устанавливается возможность внесения в ЕГРЮЛ записи о недостоверности сведений о юридическом лице непосредственно самим регистрирующим органом без заявлений юридического лица и вынесения судебных актов.

Теперь, исходя из положений статьи 9 Федерального закона от 8 августа 2001 года № 129-ФЗ (в редакции Федерального закона № 67-ФЗ), регистрирующий орган в случае возникновения обоснованных сомнений в достоверности сведений, включаемых или включённых в ЕГРЮЛ (сведения о месте нахождения организации, ее руководителе и/или учредителе (участнике) и т.д.), вправе провести проверку достоверности таких сведений посредством проведения мероприятий, предусмотренных подпунктами «а» — «д» пункта 4.2 статьи 9 данного закона. При этом может быть принято решение о приостановлении государственной регистрации, но не более чем на 1 месяц.

Согласно абзацу 1 пункта 4.4 статьи 9 Федерального закона № 129-ФЗ в случае установления недостоверности сведений, включаемых в ЕГРЮЛ, государственная регистрация не может быть осуществлена. А если в результате проверки достоверности сведений, уже включённых в ЕГРЮЛ, установлена их недостоверность, регистрирующий орган с учётом требований положений пункта 6 статьи 11 Федерального закона № 129-ФЗ вносит в ЕГРЮЛ запись о недостоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице.

Кроме того, с 01.01.2016 согласно подпункту «ф» пункта 1 статьи 23 Федерального закона № 129-ФЗ вводятся дополнительные основания для отказа в государственной регистрации для определенной категории лиц, задействованных ранее в деятельности организаций, нарушивших законодательство (наличие запрета в течение 3-х лет на внесение в ЕГРЮЛ сведений о руководителе или участнике (учредителе) юридического лица, в случае если они были руководителями или участниками организаций, исключенных из ЕГРЮЛ как недействующих при наличии задолженности перед бюджетом, или организаций, в отношении которых в ЕГРЮЛ содержится запись о недостоверности, либо по которым не исполнено решение суда о принудительной ликвидации).

Вводится также основание для отказа в государственной регистрации общего характера – несоблюдение установленного законодательством РФ порядка проведения процедуры ликвидации или реорганизации, а также иных обязательных требований, установленных законодательством для осуществления государственной регистрации (подпункт «х» пункта 1 статьи 23 Федерального закона № 129-ФЗ).

Источник